Impuesto sucesiones no residentes: guía fiscal para personas no residentes en España
El impuesto sucesiones no residentes es un tema relevante en el ámbito fiscal en España. Este impuesto tiene su correspondiente marco legal y normativo, que incluye normativa estatal y autonómica, así como una sentencia del Tribunal de Justicia de la Unión Europea que establece la equiparación de sujetos pasivos. Además, se deben tener en cuenta aspectos relacionados con la residencia y los trámites censales para no residentes, así como los modelos y gestiones disponibles. La presentación del impuesto puede realizarse de forma telemática o en papel, cumpliendo con los plazos establecidos. También es importante conocer situaciones específicas y las consecuencias legales correspondientes. Existen diversas formas de recibir información y atención sobre este impuesto, como el teléfono 060, el buzón de atención, el WebChat de soporte técnico y los perfiles en redes sociales.
Marco legal y normativo del impuesto sucesiones no residentes
El impuesto sucesiones no residentes está regulado por una serie de normativas tanto a nivel estatal como autonómico en España. Estas normativas establecen las bases y los requisitos para el cumplimiento de las obligaciones fiscales en materia de sucesiones para personas no residentes en el país.
Normativa estatal y autonómica aplicable al impuesto
La normativa estatal establece las disposiciones generales del impuesto y su aplicación a nivel nacional. Esta normativa tiene en cuenta tanto la relación efectiva del contribuyente con las diferentes comunidades autónomas como la naturaleza del bien o derecho recibido.Además, a partir de cierta fecha, los no residentes pueden optar por pagar el impuesto de acuerdo con la normativa autonómica que corresponda a su situación específica. Esto implica que cada comunidad autónoma puede tener su propia legislación y tasas aplicables al impuesto de sucesiones para no residentes.
Sentencia del Tribunal de Justicia de la Unión Europea
Existe una sentencia del Tribunal de Justicia de la Unión Europea que establece la obligación de equiparar a todos los sujetos pasivos en la normativa aplicable al impuesto sucesiones no residentes. Esto significa que se deben garantizar los mismos derechos y obligaciones fiscales para los ciudadanos de la Unión Europea, independientemente de su lugar de residencia.
Equiparación de sujetos pasivos en la normativa
La equiparación de sujetos pasivos en la normativa del impuesto sucesiones no residentes implica que todas las personas, tanto residentes como no residentes, deben cumplir con las obligaciones fiscales establecidas en la normativa correspondiente. Esto implica presentar las autoliquidaciones pertinentes y pagar el impuesto de acuerdo con las leyes vigentes.
Residencia y trámites censales para no residentes
En esta sección hablaremos sobre la residencia de personas físicas y jurídicas no residentes en España, así como los trámites censales que les afectan. Es importante tener en cuenta que la residencia fiscal se basa en diferentes criterios, como la permanencia en el territorio o la localización del centro de intereses económicos.
Residencia de personas físicas y jurídicas
Para determinar la residencia de una persona física no residente en España, se tendrán en cuenta diversos factores como la estancia en el territorio español por más de 183 días al año o el centro de intereses vitales o económicos en España. En el caso de las personas jurídicas no residentes, se considerará residente si ha sido constituida bajo las leyes españolas o si tiene su dirección de gestión efectiva en territorio español.
Trámites censales que afectan a los no residentes
Los no residentes que posean bienes o derechos en España están sujetos a ciertos trámites censales. Entre ellos, se encuentra la obligación de obtener un número de identificación fiscal (NIF) asignado por la Administración Tributaria. Este NIF será necesario para llevar a cabo cualquier gestión relacionada con el impuesto sucesiones no residentes.
Además, es importante destacar que los no residentes también deben comunicar cualquier cambio en su situación, como variaciones en los bienes y derechos poseídos o en su residencia fiscal. Estos trámites censales permiten a la Administración Tributaria tener un registro actualizado y preciso de los no residentes y garantizar el cumplimiento de las obligaciones tributarias correspondientes.
Obligación de nombrar representante en España
Para facilitar la comunicación y el cumplimiento de las obligaciones tributarias, los no residentes están obligados a nombrar un representante en España. Este representante actuará como intermediario entre el no residente y la Administración Tributaria, colaborando en la presentación de declaraciones, comunicaciones o cualquier otro trámite necesario relacionado con el impuesto sucesiones no residentes.
El representante debe ser una persona física residente en España y debe contar con los conocimientos necesarios para llevar a cabo las gestiones tributarias correspondientes. Su designación garantiza una comunicación fluida y eficiente con la Administración Tributaria y facilita el cumplimiento de las obligaciones fiscales del no residente.
Modelos y gestiones relacionadas con el impuesto sucesiones no residentes
En esta sección abordaremos los modelos y gestiones relacionadas con el impuesto sucesiones no residentes. A continuación, se detallarán de forma precisa los tres modelos que se pueden utilizar en estas situaciones.
Modelo 650: Adquisiciones ‘mortis causa’
El Modelo 650 se aplica a las adquisiciones ‘mortis causa’, es decir, la adquisición de bienes y derechos por herencia, legado u otro título sucesorio, así como la percepción de cantidades por los beneficiarios de contratos de seguros sobre la vida.
Modelo 651: Adquisiciones ‘inter vivos’
En cuanto al Modelo 651, este se refiere a las adquisiciones ‘inter vivos’, es decir, la adquisición de bienes y derechos por donación u otro negocio jurídico a título gratuito, entre personas vivas.
Modelo 655: Consolidación del dominio por extinción de usufructo
El último modelo a mencionar es el Modelo 655, el cual se utiliza para la consolidación del dominio operada en la persona del nudo propietario a consecuencia de la extinción de un usufructo constituido mediante una transmisión lucrativa.
Estos modelos son de vital importancia en la gestión del impuesto sucesiones no residentes, ya que permiten realizar las correspondientes declaraciones y autoliquidaciones.
Tanto el Modelo 650 como el Modelo 651 se utilizan para declarar las adquisiciones ya sea por herencia o por donación, mientras que el Modelo 655 se aplica cuando hay una consolidación de dominio tras la extinción del usufructo.
Es fundamental conocer los requisitos y plazos establecidos para la presentación de estos modelos, ya que la correcta cumplimentación y presentación de los mismos es crucial para cumplir con las obligaciones tributarias correspondientes.
Presentación del impuesto sucesiones no residentes
En esta sección se detallan las diferentes opciones de presentación del impuesto sucesiones no residentes, tanto de forma telemática como en papel, así como los plazos y prórrogas establecidas con respecto a la presentación del impuesto.
Presentación telemática a través de la Sede Electrónica
Para aquellos contribuyentes que prefieran realizar la presentación del impuesto de forma telemática, se ofrece la opción de utilizar la Sede Electrónica de la Agencia Tributaria. Para ello, es necesario acceder a la página web oficial y seleccionar el modelo correspondiente al impuesto sucesiones no residentes.
Es importante destacar que para llevar a cabo la presentación telemática, es necesario contar con un certificado electrónico o con el DNI electrónico. También se puede utilizar el sistema de identificación Cl@ve PIN. Estas opciones garantizan la seguridad y la validez jurídica de la presentación.
Presentación en papel en registros de la Administración
En caso de preferir la presentación del impuesto sucesiones no residentes en papel, se puede realizar en cualquier registro de la Administración General del Estado, de las Comunidades Autónomas o de las Entidades que integran la Administración Local. Es importante asegurarse de cumplir con los requisitos establecidos por cada registro para la correcta presentación.
Plazos de presentación y prórroga con intereses de demora
Los plazos establecidos para la presentación del impuesto sucesiones no residentes varían según la naturaleza de la adquisición. En el caso de las adquisiciones ‘mortis causa’, el plazo es de seis meses desde el momento del fallecimiento. Por otro lado, en el caso de las adquisiciones ‘inter vivos’, el plazo es de treinta días hábiles a partir de la formalización del acto o contrato.
Es posible solicitar una prórroga para la presentación del impuesto, la cual debe realizarse dentro de los cinco meses siguientes al fallecimiento. Sin embargo, es importante tener en cuenta que en caso de prórroga, se deberán pagar intereses de demora.
Situaciones específicas y consecuencias legales
En esta sección se abordan algunas situaciones particulares que pueden surgir en relación con el impuesto sucesiones no residentes, así como las consecuencias legales asociadas. A continuación, se detallan los temas principales dentro de esta sección:
Recargos y sanciones por presentación y pago fuera de plazo
Es importante tener en cuenta que el impuesto sucesiones debe presentarse y pagarse dentro de los plazos establecidos. En caso de no cumplir con esta obligación, pueden aplicarse recargos y sanciones por parte de la administración tributaria. Estos recargos y sanciones pueden variar según la normativa vigente y la cuantía del impuesto adeudado. Por lo tanto, es fundamental cumplir con los plazos para evitar consecuencias desfavorables.
Restricciones para la venta de inmuebles por herederos no residentes
Los herederos no residentes pueden enfrentar restricciones a la hora de vender un inmueble heredado. Antes de que el inmueble esté registrado a nombre del heredero en el Registro de la Propiedad, no se podrá realizar la venta. Es importante tener en cuenta esta restricción y realizar los trámites necesarios para inscribir el inmueble a nombre del heredero antes de proceder a su venta. De lo contrario, se podrían enfrentar complicaciones legales y administrativas.
Extinción de poderes otorgados por el fallecido
Es importante tener en cuenta que los poderes otorgados por el fallecido quedan extinguidos tras su fallecimiento. Esto implica que cualquier persona que utilice un poder otorgado por el fallecido después de su muerte puede enfrentar consecuencias legales. Es fundamental respetar esta disposición legal y evitar la utilización indebida de los poderes tras el fallecimiento del titular. En caso de tener dudas o consultas sobre este tema, es recomendable buscar asesoramiento legal para evitar problemas futuros.
Formas de recibir atención e información sobre el impuesto sucesiones no residentes
En esta sección, se describen las diferentes formas en las que se puede obtener atención e información relacionada con el impuesto de sucesiones no residentes. A continuación, se detallan las opciones disponibles:
Teléfono 060 y buzón de atención
Para resolver dudas o recibir asistencia telefónica, se puede poner en contacto con el teléfono 060. Este servicio brinda atención personalizada y permite realizar consultas sobre el impuesto sucesiones no residentes. Además, se dispone de un buzón de atención donde se pueden enviar consultas por escrito y recibir respuestas de manera eficiente.
Buscador de oficinas y WebChat de soporte técnico
Para localizar las oficinas de la Agencia Tributaria más cercanas y obtener atención presencial, se puede utilizar el buscador de oficinas. Este servicio proporciona información detallada sobre la dirección y horarios de atención al público de cada oficina. También se cuenta con el WebChat de soporte técnico, donde se pueden plantear consultas específicas y recibir asesoramiento de forma rápida y cómoda.
Perfiles en redes sociales y atención en diferentes idiomas
La Agencia Tributaria cuenta con perfiles en redes sociales, como Twitter y Facebook, donde se comparte información relevante sobre el impuesto de sucesiones no residentes. Estos perfiles ofrecen la posibilidad de obtener información en diferentes idiomas, lo que facilita el acceso a personas que no hablen español.
